个人以何种形式提供劳务更节税？

　

　　在社会分工越来越专业化的大背景下，拥有专业技能的自由职业者越来越多。按照现行个人所得税法，个人向企业提供劳务获得报酬，属于提供应税劳务应缴纳增值税、城建税及教育费附加，另应按照劳务报酬所得以20%的预扣率由扣缴义务人预扣预缴个人所得税。2019年政府减税降费力度空前大，针对小规模纳税人和小微企业的税收优惠政策为自由职业者提供劳务的纳税筹划提供了空间。

看一看小案列

　　甲某是一个财税专家，平时以向企业提供财税咨询服务为主，现甲某与A公司达成合作意向，就A公司的财税体系规范化提供咨询服务，服务费100000元，A公司因需要所得税前扣除该笔费用，因此需要甲提供增值税普通发票。甲某因提供该财税服务共发生差旅费、办公费、通讯费等共计25000元。

　　仅从以上案列的纳税金额来看，甲某成立个人独资企业并申请核定征收的税负是最低的，如果合同标的达到100万或者是无法申请核定征收，那采用公司形式的节税效果更明显。

　　但从个人法律风险来看，个人投资者需对个人独资企业的债务承担无限连带责任，而成立公司时，出资人仅以出资额为限对公司债务承担责任。

　　从承接业务来看，个人独资企业为非法人企业，对于一些大的企业可能更希望跟法人企业合作。

　　从成本来看，无论是成立个人独资企业还是公司，都需要固定的办公场所、一定开办费用、日常办公费用，需要按期进行纳税申报和工商年检等。

　　实务中，还需要根据业务规模和合作方的具体要求等多方面来综合考虑承接业务的主体。

政策依据：

　　1、根据《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》(国家税务总局公告2018年第56号)第一条第(二)项规定：减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率(见附表3《个人所得税预扣率》)

　　2、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第十五条规定：取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。

　　3、根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　4、根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告国家税务总局公告》(2019年第4号)第一条规定：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。

附表1

　　注：全年应纳税所得额是指居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

附表2

　　注：全年应纳税所得额是指以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

附表3

 更多关于税务相关法律咨询，欢迎登陆振山律所官网（www.zhenshan.com）在线咨询税务筹划律师，我们的税筹律师会为你提供详细解答！