小型微利企业可享受所得税减免政策

　

一、哪些企业可以成为小型微利企业

　　小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

二、小型微利企业可以享受到的普惠性所得税减免政策

　　自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

       举例：

       某工业企业，年度应纳税所得额为280万，员工200人，总资产4800万，在2019年1月1日至2019年12月31日期间，按照上述税收优惠政策，企业所得税额为：23万元，相比较未享受税收优惠政策时25%的企业所得税额70万，实现节税：47万。

三、预缴企业所得税时小型微利企业的判断方法

　　小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

　　预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值;年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

四、预缴企业所得税时小型微利企业实际应纳所得税额和减免税额的计算方法

　　原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

五、小型微利企业普惠性所得税优惠的政策及法律依据

　　1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款

　　2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条

　　3.《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条

　　4.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)

提示：

符合或者接近上述小型微利条件的企业，可适当调整公司规模以充分利用2019年1月日至2021年12月31日三年期间的所得税税收优惠政策，从而为企业节省部分所得税成本。

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